会议精神

会议指出，支持跨境电商等新业态发展，是适应产业革命新趋势、促进进出口稳中提质的重要举措。近年来，跨境电商规模快速扩大，成为外贸增长突出亮点，倒逼了国内产业升级，释放了市场消费潜力，促进快递等流通业发展，带动了创业创新和大量就业。下一步，一要在现有35个跨境电商综合试验区基础上，根据地方意愿，再增加一批试点城市。对跨境电商综合试验区电商零售出口，落实“无票免税”政策，出台更加便利企业的所得税核定征收办法。完善跨境电商统计体系。二要鼓励搭建服务跨境电商发展的平台，建立配套物流等服务体系，支持建设和完善海外仓，扩大覆盖面。引导相关电商平台加强知识产权维权服务。支持相关教育机构增设跨境电商专业，促进产教融合，为跨境电商发展强化人才支撑。三要完善包容审慎监管，严厉打击假冒伪劣，依法保护商家和消费者权益。加强国际交流合作，积极参与跨境电商相关国际规则制定。

跨境电商新解读

一、行业发展将迎来井喷期

“近年来，跨境电商规模快速扩大，成为外贸增长突出亮点，倒逼了国内产业升级，释放了市场消费潜力，促进快递等流通业发展，带动了创业创新和大量就业。”

—–出口电商行业得到鼓励以及肯定，预期各地的政府扶持力度会加大。同时，传统外贸B2B、19万京东天猫系国内电商会进一步涌入。

二、将新增一批地方产业特色区域的亚马逊ebay速卖通村

“一要在现有35个跨境电商综合试验区基础上，根据地方意愿，再增加一批试点城市。”

三、进一步落实推动行业的阳光化与规范化

“落实“无票免税”政策，出台更加便利企业的所得税核定征收办法。完善跨境电商统计体系。“

目前主要经历过：

财税第一口奶：

财税[2013]96号《财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》,–但是其中”3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。”，小包的朋友都清楚，采购哪有发票呢?要有发票还要等你发文吗？合法有效的进货凭证满足不了，所以这个文件发了，基本也等于是白发。[除了生产制造类企业，如化妆刷，鞋服等自已有进项发票生产制造再通过第三方平台零星出口有效外]

财税第二口奶：

从业人员进一步坚持会哭的孩子有奶吃的精神，哭来了财税[2018]103号《财政部国家税务总局海关总署商务部关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》

———这个文件对比财税[2013]96号最大的特点是，你们就不是说没有有效进货凭证吗？那……..大敌当前，那就也不要了，不得不说，在以票控税的背景下，这是一个很大的突破。兄弟们正准备喜涮涮上线的时候，忽然背后透来一阵阵凉意，不对啊，你这个企业所得税没有说无票可以扣除啊.……“《国家税务总局公告2018年第28号》第十六条企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。”也就是说，发生年度税前扣除不了，要按收入的25%先交企业所得税啊，不带这样坑人的。结果，财税[2018]103号发了也等于是白发。不仅白发，深税函[2018]238号还来了句“四、电子商务出口企业逾期未申报免税的，应视同内销货物征收增值税、消费税。”，经济学上这叫啥陷阱来着？我要按财税[2018]103号来阳光申报报关，你要搞我按收入的25%来交企业所得税[实务中有谈判的空间，一般核定利润率再乘所得税率]，我要不是按财税[2018]103号来阳光申报，你要搞我视同内销按收入的13%的增值税……您说您是财务负责人，怎么正规化？这口奶能喝吗？没法喝啊。

财税第三口奶：

“出台更加便利企业的所得税核定征收办法”，其实我认为这也不是什么好奶，从成本角度，真要放进来不放在香港，电子交易合同印花税的万三、供应商税负的转移等等都不一定比现在走香港低，昨天我们在知识星球上发表过以下《无票9610的命脉以及有效可行性解决方案》，代表我们的解决方案思想，以下全文：

一、企业所得税税前无票扣除

命脉在于供应商能否便捷，低税负的开出增值税专用发票。

出口电商企业所得税无票税前扣除的可能性很低，等于是动摇金三的国本，行之有效的方法是义乌市当年提出来的“征三退三”模式，供应商如何快捷的开出3%增值税专用发票（税负由出口电商企业先承担，后退税），供应商企业所得税能否核定征收的问题。

所以，要解决这个问题，入驻1688的供应商需要能便捷的设立，便捷的开出增值税专用发票，且由于供应商没有成本发票，所以供应商在企业所得税层面能否核定征收。

二、出口电商企业征三退三退税的便利性

函调对于业务的真实性，能否校验出口电商平台客户签收数据（校验业务真实性），以及退税的进项发票实际有缴纳税款即可办理退税。同时，对于出口报关单证详见下述第三点。

三、以下是我们对于义乌市相关领导的建议，特别是想对出口电商核定征收的方案，基本上能代表我们的思路：

1.进一步推行通关数据便利化【是指出口产品数据采纳的便利化，不是实物通关的便利化】，即产品有通过物流可追踪以及海外消费者签收的记录，这个数据可以通过单一窗口采集，即视同企业出口报关单数据。现在的情况是，企业出口货物要经过海关指定的场所进行安检，设备的承载量，时间的效率大大受到影响。我们应该抓住问题的关键点及核心点是由客户签收的物流记录，可以采纳为销售收入确认的底稿，即出口报关单数据。

2.企业所得税核定征收不利于企业走向资本化，不利于反映真实的企业盈利情况以及存在相关涉税风险事项，同时又受到相关企业所得税核定征收税法，当核定征收与真实的利润之间有20%幅度时应该改为查账征收，或者重新调整核定征收的比例，同时企业所得税核定征收不利于企业真实建账的动力，从而不利于真实反映各家企业的盈利能力，影响整体生态的出口电商企业资本化，长远化发展。

3.在义乌市政府层面，应该大力推动征三退三的工作开展，即所有为义乌出口电商提供材料或商品的供应商【原先无票】，能够方便快捷的在义乌商事部门线上设立公司，并且代开或自开3%的僧值税专用发票。【可以由出口电商企业集中为供应商进行代办】，再由出口电商凭借第1条记录进行出口退税。这个方案非常有利于在目前国内以票控税的大环境下，能够维持整体链条的生态平衡。目前虽然义乌市有关部门在大力推动无票企业所得税税前扣除，但是对于供应商而言，无增值税供货给义乌的出口电商本身是个内销的行为，必然存在重大的涉税风险，那么这种涉税风险他们必将要转嫁给出口电商。所以这个方案是当前以票控税的大环境下最佳有效的方案，同时也有利于整个义乌出口电商走向资本化。再进一步针对出口电商的供货商提供核定征收企业所得税政策，核定征收这个政策是有效有力的。

4.依据企业所得税法第8条，企业只要有真实合理的开支，即可税前扣除。但是在个别地方的实务判例当中，以及相关的税收征管条例当中还是强调发票论。所以义乌市政府要推行无票企业所得税扣除，本身是在挑战整个以票控税的大环境，同时基于第3点当出口电商企业将无票的供货商供货记录记载在账册的时候，那么对于供应商而言，它是明显属于这种内销行为，那他必然会存在非常巨大的补交增值税涉税风险，这种风险难免会通过转移定价再转移到出口电商身上。

综上所述，我们诚恳的请求，义乌市市场监管部门能够便利的开放相应的注册程序，那么义乌的出口电商将推动其全国以前无票的供应商在义乌，把收入合法合规的确认进来，同时对这些供应商进行依据开发票金额的核定征收企业所得税政策，那么将会进一步的推动以出口电商为龙头，带动一批大量的小微企业阳光化的解决方案，同时在全国范围内不影响以票控税的大环境下形成典型，带动相关兄弟城市的学习。

四、1039以及某些方案

1.由于1039要求注册个体工商户，在无限连带责任，以及合并报表，债权及股权融资方面的可行性，不推荐，无意义。

2.我们尝试过提供一批1688采购账号给到大卖家，然后由这批采购账号的公司开3%的增值税专用发票给到大卖家退税，采购账号的公司以真实供应商的收据为成本，核定征收企业所得税，但是前述函调，出口报关单，退税，是否涉及到虚开发票，以及会计师穿透真实性核查至上上游最终供应商，中间这一层是没有意义，而且风险巨大的。

最后，出口电商无票免征增值税已经通过财税2018[103]文解决，但是无票企业所得税税前扣除，以及通关数据便利化（2018 103号文落地）需要进一步通过出口电商供应商这个环节进行推动改善，而不是一味的推动无票企业所得税税前扣除发文，供应商会较为被动，必然而然将税负转嫁给到出口电商。—以上系《无票9610的命脉以及有效可行性解决方案》全文

四、其他

二要鼓励搭建服务跨境电商发展的平台，建立配套物流等服务体系，支持建设和完善海外仓，扩大覆盖面。引导相关电商平台加强知识产权维权服务。支持相关教育机构增设跨境电商专业，促进产教融合，为跨境电商发展强化人才支撑。三要完善包容审慎监管，严厉打击假冒伪劣，依法保护商家和消费者权益。加强国际交流合作，积极参与跨境电商相关国际规则制定。—–这些就交给物流界专业人士、培训界专业人士、知识产权界专业人士解读吧，从财税的角度，政府一是会加大投入扶持力度，另一个从风控的角度，对于侵权行为，政府会“严厉打击假冒伪劣”。